廣銀記帳士事務所 RSS http://www.kin.dit.com.tw/zh/news_rss ※國稅局持續稅籍清查未辦稅籍登記營業人※營利事業以未分配盈餘彌補以往年度之虧損,※自用住宅如有部分供出租、營業或執行業務使※納稅者基本生活所需費用不得加以課稅※秋高氣爽旅遊天!營利事業招待員工旅遊,要※大廈管理委員會收受各種文書,即發生合法送※被繼承人死亡時所遺留之股票,如死亡前股票※依「護理人員法、同法施行細則及護理機構分※商品盤損核認原則※營利事業認列從事三角貿易之損益,所得歸屬※補習班徵免營業稅相關法令規定※房地合一新制申報注意事項※納稅者權利保護法將於106年12月28日※買賣未上市櫃股票之代徵人應依規定填寫證券※個人於年度中死亡,遺有配偶者,其配偶仍應※債權人於請求權時效內聲明拋棄債務人之借款※土地買受人未依約繳付尾款,沒收買方繳付之※無銷售貨物或勞務時,營業人仍應依規定期限※境外電商課徵營業稅新制實施後,旅宿業者如※兼營投資業務取得股利收入,應列入當年度最※交易繼承取得之房地符合自住規定,稅率10※個人經法院判決或強制執行所取得之利息,應※營利事業隨銷貨附贈禮券之相對應收入,若列※無償為他人承擔債務,應課徵贈與稅※贈與公共設施保留地必須雙方關係為配偶或直 utf-8 Sat, 05 Dec 2020 03:42:19 CST Sat, 05 Dec 2020 03:42:19 CST http://www.kin.dit.com.tw hsin8229@seed.net.tw service@netboss.com.tw 國稅局持續稅籍清查未辦稅籍登記營業人國稅局持續稅籍清查未辦稅籍登記營業人 http://www.kin.dit.com.tw/zh/news/39/42.html 財政部中區國稅局臺中分局表示,為維護租稅公平,將持續加強營業稅稅籍清查作業,實地查對已辦稅籍登記營業人,營業項目有無不符;並加強查核網路交易、月子中心、產後護理機構、醫美、食品業、老年照護機構、夜店、夜市商圈、寵物美容旅社、露營場及娃娃機店等營業人,有無未辦稅籍登記擅自營業或逃漏稅捐情形。

該分局進一步說明,營業人應於開始營業前向主管稽徵機關辦理稅籍登記,如所申請營業事項有變更時,亦應於事實發生日起15日內辦理變更登記。

該分局特別呼籲,如清查發現營業人未依規定辦理稅籍登記、登記事項與現況不符、擅自歇業他遷不明、暫停營業未依規定核備或歇業未依規定辦理註銷登記,除通知限期補辦外,並會就違反規定部分處罰。營業人者若有上述未依規定辦理者,請儘速向所轄國稅局分局、稽徵所申請稅籍登記並自動補報繳所漏稅款,以免被查獲後補稅受罰。

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自用住宅如有部分供出租、營業或執行業務使自用住宅如有部分供出租、營業或執行業務使用,則納稅義務人列報之購屋借款利息扣除額,僅能就住家部分計算扣除 http://www.kin.dit.com.tw/zh/news/37/40.html  財政部中區國稅局表示,所得稅法規定購屋借款利息扣除額之立法意旨,係為鼓勵國民購置自用住宅,因此明定納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅,得以當年實際支付金融機構之利息減除儲蓄投資特別扣除額後之餘額,在不超過30萬元限度內申報扣除,惟納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬應於課稅年度在該址辦竣戶籍登記,且無出租、供營業或執行業務使用。若該房屋部分供營業使用,稽徵機關將依查得之房屋稅籍資料,以登記住家用課稅現值比例,計算可列舉扣除之購屋借款利息金額。
 該局舉例說明,某納稅人綜合所得稅結算申報列舉扣除自用住宅購屋借款利息30萬元,經初步查得該房屋有營利事業設籍,惟納稅人主張該房屋僅1樓供營利事業使用,經稽徵機關查調並依房屋稅繳款書上住家用之課稅現值比例(222,200/328,600)重行計算購屋借款利息扣除額,再減除該申報戶儲蓄投資特別扣除額18萬元以後,可認列購屋借款利息扣除額為22,861元(計算式:利息支出$300,000*222,200/328,600-儲蓄投資特別扣除金額$180,000=$22,861),乃予以更正該納稅義務人之購屋借款利息扣除額。該局指出,納稅義務人如有申報列舉自用住宅購屋借款利息扣除額時,除應符合所得稅法規定外,如該房屋有部分非供自住時,務請按該屋住家用及營業用之正確比例計算,可減少事後被調整補稅之情形。

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營利事業以未分配盈餘彌補以往年度之虧損,營利事業以未分配盈餘彌補以往年度之虧損,所稱「以往年度之虧損」包含86年度以前年度之累積盈虧 http://www.kin.dit.com.tw/zh/news/38/41.html 財政部中區國稅局沙鹿稽徵所表示,公司組織之營利事業辦理未分配盈餘申報,如有以當年度未分配盈餘彌補以往年度之虧損,計算「以往年度之虧損」時,不止包含87年度以後年度之累積盈虧,亦包含86年度以前年度之累積盈虧。
該所進一步說明,依公司法第63條規定,公司非彌補虧損後,不得分派盈餘。又依所得稅法施行細則第48條之10第1項規定,營利事業未分配盈餘申報書減除項目「彌補以往年度之虧損」,係指營利事業以當年度未分配盈餘實際彌補其截至上一年度決算日止,依商業會計法規定處理之累積虧損數額。前述截至上一年度決算日止之「累積虧損」係指營利事業帳載「累積盈虧」科目(資產負債表編號3430)之餘額為虧損數,計算時包含86年度以前及87年度以後之帳載累積盈虧。
該所發現,有營利事業因誤解相關規定,股東會決議(或股東同意)稅後純益彌補其87年度以後年度之累積虧損,惟其86年度以前年度之帳載「累積盈虧」為盈餘數,且與前開87年度以後年度之累積虧損併計後之「累積盈虧」係盈餘數,爰尚無應彌補之以往年度之虧損,致未分配盈餘申報書減除項目「彌補以往年度之虧損」多計,短漏報未分配盈餘,遭稽徵機關核定補稅並裁處罰鍰。

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秋高氣爽旅遊天!營利事業招待員工旅遊,要秋高氣爽旅遊天!營利事業招待員工旅遊,要注意所得課稅相關規定 http://www.kin.dit.com.tw/zh/news/35/38.html 財政部臺北國稅局表示,營利事業舉辦員工國內、外旅遊所支付之費用,原則上如係以現金定額補助或僅招待特定員工旅遊部分,不論營利事業是否已依法成立職工福利委員會,均認屬為各該員工補助性質所得,至該補助是否須併計員工所得課稅?相關規定分述如下:
一、舉辦全體員工均可參加之國內、外旅遊所支付之費用,不論是否已依法成立職工福利委員會,均免視為員工之所得。
二、如以現金定額補貼或僅招待特定員工(如達一定服務年資、職位階層、業績標準...)旅遊部分,依該營利事業是否已成立職工福利委員會之情形,分別說明如下:
  (1)營利事業已依法成立職工福利委員會者:應認屬各該員工之其他所得,由該職工福利委員會依所得稅法第89條第3項規定列單申報主管稽徵機關。
  (2)營利事業係未成立職工福利委員會者:依所得稅法第14條第1項第3類規定,屬營利事業對員工之補助,應合併員工薪資所得扣繳所得稅。
(3)列表說明:(如附表)
  該局呼籲各營利事業組織,如有前揭補助性質所得,務必依法合併該員工薪資所得(或其他所得)辦理扣(免)繳申報,如仍有不明瞭之處,歡迎至該局網站(https://www.ntbt.gov.tw/)查詢,或撥打免費服務電話0800-000-321洽詢,該局將竭誠提供詳細諮詢服務。
(聯絡人:北投稽徵所林股長;電話28951515分機200)

 

附件

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納稅者基本生活所需費用不得加以課稅納稅者基本生活所需費用不得加以課稅 http://www.kin.dit.com.tw/zh/news/36/39.html 財政部臺北國稅局表示,納稅者權利保護法已於105年12月28日經總統公布,並將自106年12月28日施行,該法賦予納稅者有基本生活所需費用不受課稅之權利,以保障人民之生存權及人性尊嚴。
  該局說明,所稱維持基本生活所需之費用,不得加以課稅,指納稅者按中央主管機關公告當年度每人基本生活所需之費用乘以納稅者本人、配偶及受扶養親屬人數計算之基本生活所需費用總額,超過其依所得稅法規定得自綜合所得總額減除之本人、配偶及受扶養親屬免稅額、標準扣除額或列舉扣除額二者擇一之扣除額及薪資所得特別扣除額合計數之金額部分,得自納稅者當年度綜合所得總額中減除。所謂「基本生活所需費用」是按行政院主計總處公布最近一年全國每人可支配所得中位數60%計算,而財政部會在每年12月底前公告當年度每人基本生活所需之費用。
  該局舉例說明,假設當年度每人基本生活所需費用為16.6萬元,以一家5口(均未滿70歲)單薪家庭且採標準扣除額為例,當年度維持基本生活所需費用為83萬元(16.6萬元x5人=83萬元),高於依所得稅法規定得自綜合所得總額減除之免稅額、標準扣除額及薪資所得特別扣除額金額之合計數74.8萬元(免稅額8.8萬元x5+標準扣除額18萬元+薪資所得特別扣除額12.8萬元),該差額8.2萬元仍得自綜合所得總額中減除。
  該局提醒,納稅者辦理106年度綜合所得稅結算申報時,基本生活所需費用不得加以課稅,不因 106年度納稅者權利保護法僅施行4天而按天數比率適用,主要係考量有利納稅者而從寬規定。

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被繼承人死亡時所遺留之股票,如死亡前股票被繼承人死亡時所遺留之股票,如死亡前股票發行公司已除權除息者,其所獲配之股利應計入遺產課稅 http://www.kin.dit.com.tw/zh/news/33/36.html 財政部臺北國稅局表示,被繼承人遺有公開上市櫃公司之股票,如其死亡日在股票發行公司所公告之除權或除息交易日之後者,其於死亡日前尚未獲配之股利仍應計入被繼承人之遺產課稅,如其死亡日在除權或除息交易日之前者,則所獲配之股利係屬繼承人之所得,應課徵繼承人之綜合所得稅。
  該局舉例說明,被繼承人甲君於106年7月15日死亡,遺有A上市公司之股票,該公司公告除權除息交易日為106年7月10日,因甲君係於除權除息交易日之後死亡,故其仍擁有領取該筆股利之權利,是應將該筆股利併入被繼承人甲君之遺產總額課徵遺產稅,而甲君繼承人嗣後取得該筆股利,可適用所得稅法第4條第17款規定免納所得稅;又倘A公司另一股東乙君係於106年7月1日死亡,因其死亡日在除權除息交易日之前,則A公司所發放之股利屬乙君繼承人所有,應課徵繼承人綜合所得稅,無需計入乙君之遺產課稅。
  該局特別提醒,被繼承人死亡時若遺有上市櫃公司股票並於死亡日後獲配股利,納稅義務人需檢視,被繼承人之死亡日是否在該筆股利之除權除息交易日之後,如是,該筆股利仍應計入被繼承人之遺產課稅,納稅義務人如發現有短漏報遺產稅之情事,應儘速在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前辦理補報及補繳稅款,以適用稅捐稽徵法第48條之1免罰規定。

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大廈管理委員會收受各種文書,即發生合法送大廈管理委員會收受各種文書,即發生合法送達效力 http://www.kin.dit.com.tw/zh/news/34/37.html 財政部臺北國稅局表示,稽徵機關核定之核定稅額繳款書及核定通知書郵寄公司登記地址或納稅人住居所,經該大廈管理委員會蓋收發專用章及管理員簽收即發生送達效力。
  該局說明,稅捐稽徵法第19條第1項規定:「為稽徵稅捐所發之各種文書,得向納稅義務人之代理人、代表人、經理人或管理人以為送達;……」,為有關應受送達人之規定,至於送達方法,得準用行政程序法有關送達之規定。因此,送達於應受送達人之住居所、事務所或營業所不獲會晤應受送達人者,依行政程序法第73條第1項之規定,得將文書付與有辨別事理能力之同居人、受雇人或應送達處所之接收郵件人員。所稱「受雇人」,係指為應受送達人服勞務之人,不以受有報酬或訂有僱傭契約為必要,但亦須其所服務有相當之持續性,始足當之;而一般公寓大廈為謀全體住戶之方便,多設有管理處或管理委員會,以統一處理大廈內各種事務,並僱用管理員或委由專業保全公司負責大廈之安全事宜及代收文件等工作,該管理員或保全人員之性質,即與行政程序法第73條第1項所規定之受雇人相當;故應送達大廈內住戶之文書,如經大廈內管理員簽收,即應認已交付受雇人,而發生合法送達於本人之效力。
  該局進一步說明,稽徵機關核定之核定稅額繳款書及核定通知書郵寄公司登記地址或納稅人住居所,經該大廈管理委員會蓋收發專用章及管理員簽收即發生送達效力,納稅人於收到大廈管理委員會轉交之各項繳款書,應依限繳納或提起行政救濟程序,以免逾30日未繳納,致移送法務部行政執行署各分署強制執行。

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營利事業認列從事三角貿易之損益,所得歸屬營利事業認列從事三角貿易之損益,所得歸屬年度為勞務提供完成日所屬會計年度 http://www.kin.dit.com.tw/zh/news/30/33.html 財政部臺北國稅局表示,營利事業從事國際三角貿易,應注意收入之歸屬年度為「勞務提供完成日」所屬會計年度,而非收款日所屬會計年度。
  該局說明,依營利事業所得稅查核準則第15條之2第1項第2款規定:「銷售與外銷有關之勞務或在國內提供而在國外使用之勞務,應列為勞務提供完成日所屬會計年度之銷貨收入處理。」
  該局指出,營利事業應按權責基礎入帳,從事三角貿易之營利事業若已完成接單、轉單之勞務提供,即使尚未收到款項,仍應依權責基礎之入帳原則,於「勞務提供完成日」列為銷貨收入處理,此與營業稅規範營業人銷售與外銷有關之勞務銷售額以「收款日」為準有所不同。
  該局於查核轄內甲公司104年度營利事業所得稅結算申報案件時發現,甲公司將從事三角貿易進銷差額產生之所得約1,200萬元,歸屬至次一(105)年收款日所屬會計年度,惟經查核甲公司從事接單、轉單之勞務業於104年完成,相關損益應於104年度認列,爰調增甲公司104年度所得,補徵稅額約186萬元。
  該局呼籲,從事國際三角貿易之營利事業,應注意其認列收付差額之所得時點,營利事業所得稅與營業稅規範有所不同,以免遭稽徵機關調整補稅,影響自身權益。

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商品盤損核認原則商品盤損核認原則 http://www.kin.dit.com.tw/zh/news/31/34.html 財政部臺北國稅局表示,依營利事業所得稅查核準則第101條規定,營利事業之商品,因其性質可能發生自然損耗或滅失情事,無法提出證明文件者,如營利事業會計制度健全,經實地盤點結果,其商品盤損率在1%以下者,得予認定該商品盤損。
  該局指出,商品盤損係指依商品性質可能發生自然損耗或滅失情事者為限,倘因計算錯誤、遭竊、贈送他人或製造過程產生之不良品而自行廢棄等其他原因,皆不能列報商品盤損。至於商品過期、變質、破損等原因不能出售,應另依商品報廢之相關規定辦理。
  該局進一步說明,甲公司係經營家庭用器皿、家庭小五金批發零售等業務,於辦理營利事業所得稅結算申報時,列報鉅額商品盤損,其品項為食譜、皮帶禮盒、燜燒杯及包裝錫箔袋等,依商品之性質不可能發生自然損耗或滅失情事,所申報科目顯屬異常,經查係甲公司出售商品時帳務處理計數錯誤,導致期末盤點數量與帳載數量不合,造成短少,卻逕自以商品盤損列報損失,不僅與事實相違,亦與前述規定不符,故否准其認列是項損失,予以剔除補稅。
  該局提醒,營利事業於辦理結算申報時應注意所得稅法相關規定,以避免所列報之損費因不符規定而遭剔除補稅,影響自身權益。

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依「護理人員法、同法施行細則及護理機構分依「護理人員法、同法施行細則及護理機構分類標準」設置之私立產後護理機構,所得稅申報新變革 http://www.kin.dit.com.tw/zh/news/32/35.html 該所表示,依「護理人員法、同法施行細則及護理機構分類標準 」設置之私立產後護理機構,其應辦理稅籍登記及報繳營業稅者,屬所得稅第11條第2項所稱營利事業,自106年度起,應依所得稅相關規定課徵營利事業所得稅。
該所進一步說明,產後護理機構所提供服務,主要是醫療勞務收入(如護理費、醫療診療及諮詢費等)及其他提供日常生活服務所收取之收入等之非醫療勞務收入(如住房費、嬰兒用品及飲食等),這2類的收入都要申報,減除相關成本及費用後,繳納營利事業所得稅。
該所再次提醒,請納稅義務人記得於次年(107年)5月辦理營利事業所得稅結算申報。

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房地合一新制申報注意事項房地合一新制申報注意事項 http://www.kin.dit.com.tw/zh/news/28/31.html 財政部中區國稅局沙鹿稽徵所表示,房地合一課徵所得稅於105年1月1日正式上路,該所就房地合一新制提醒民眾申報注意事項如下:
一、自105年1月1日起,凡個人交易下列房屋、土地及房屋使用權(以下合稱房屋、土地),其交易所得或損失,不論有無應納稅額,均應於房屋、土地完成所有權移轉登記日或房屋使用權交易日之次日起算30日內,自行填具申報書向申報時戶籍地的國稅局辦理申報(以下簡稱新制);該筆所得免再併入年度綜合所得總額於次年5月辦理結算申報(以下簡稱舊制):
1.交易105年1月1日以後取得或103年1月2日以後取得,且持有期間在2年以內之房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照的土地。
2.交易105年1月1日(含)以後取得以設定地上權方式的房屋使用權。
二、個人在105年1月1日以後出售的房屋、土地,如屬104年12月31日以前繼承取得者,仍適用舊制課稅規定;105年1月1日以後繼承取得者,如該房地係被繼承人於105年1月1日以後取得,則應適用新制,如係被繼承人於104年12月31日以前取得者,原則適用舊制規定,惟符合新制規定之自住房屋、土地,得選擇改按新制規定申報納稅。
三、個人取得配偶贈與之房屋、土地,出售時應以配偶間第1次相互贈與前配偶原始取得該房屋、土地之日為取得日,據以計算持有期間及認定應適用舊制或新制,並按該房屋、土地原始取得之原因及相關成本,分別依所得稅法相關規定課徵所得稅。

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補習班徵免營業稅相關法令規定補習班徵免營業稅相關法令規定 http://www.kin.dit.com.tw/zh/news/29/32.html 中區國稅局豐原分局表示,自明(107)年1月1日起,未立案補習班及經核准辦理短期補習班業務之公司收取之補習費收入應依法課徵營業稅。
 該分局說明,立法院106年5月10日第9屆第3會期財政委員會第17次全體委員會議提案略以,鑑於目前國內公職及升學補習班等免徵營業稅,業有租稅不公之情事,爰請財政部依74年營業稅法修正意旨徵詢教育部意見,研議檢討補習班免徵營業稅規定。經財政部洽據教育部函復意見,檢討修正補習班徵免營業稅規定如下:(一)立案補習班之教育勞務,維持現行規定,免徵營業稅。(二)未依法申請核准立案,而以補習班名義擅自招生者,即應依相關規定查處,為維護接受短期補習教育之國民安全與權益,未立案補習班收取之補習費收入應依法課徵營業稅。(三)經核准辦理短期補習班業務之公司,係以營利為目的之社團法人,其收取之補習費收入應依法課徵營業稅。
該分局特別提醒,107年1月1日前規範過渡期間國稅局將進行稅籍清查,輔導是類補習班業者辦理稅籍登記,以免營業人未諳法令變更致生違章漏稅情事,減少徵納雙方間爭議。

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個人於年度中死亡,遺有配偶者,其配偶仍應個人於年度中死亡,遺有配偶者,其配偶仍應合併辦理結算申報納稅 http://www.kin.dit.com.tw/zh/news/25/28.html 財政部臺北國稅局表示,中華民國境內居住之個人於年度中死亡,其死亡年度及以前年度依所得稅法規定應申報課稅之所得,有配偶者仍應與配偶合併辦理結算申報納稅,填寫申報書時以生存配偶為納稅義務人,死亡者填在配偶欄,其相關免稅額及標準扣除額仍可按全額扣除。
  該局進一步說明,如死亡者無配偶或未受合於所得稅法第17條規定之親屬扶養者,則應由遺囑執行人、繼承人或遺產管理人於死亡人死亡之日起3個月內,辦理結算申報,並就其遺產範圍內代負一切有關申報納稅之義務。
  該局最近受理一案例,中華民國境內居住之個人甲君於102年間死亡,遺有配偶乙君為中華民國境內居住之個人,嗣乙君雖已依所得稅法規定辦理102年度綜合所得稅結算申報,但未將其配偶營利所得20筆合計3,000,000元合併申報,經該局核定補徵稅額並裁處罰鍰,乙君主張其配偶當年度已死亡,故無須合併申報其已死亡配偶之所得云云,惟甲君於年度中死亡,遺有生存配偶乙君,該局以乙君係中華民國境內居住之個人,仍應由乙君合併辦理結算申報納稅,駁回其復查申請。
  該局特別呼籲,納稅義務人之配偶倘於年度中死亡者,納稅義務人仍應將其配偶之當年度構成綜合所得總額之各類所得,於申報期限內,向稅捐稽徵機關合併辦理綜合所得稅結算申報,以免被補徵稅額及處以罰鍰,而影響自身權益。

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買賣未上市櫃股票之代徵人應依規定填寫證券買賣未上市櫃股票之代徵人應依規定填寫證券交易稅一般代徵稅額繳款書代徵繳納證券交易稅 http://www.kin.dit.com.tw/zh/news/26/29.html 財政部臺北國稅局表示,買賣未上市、未上櫃股票之代徵人,依規定填寫證券交易稅一般代徵稅額繳款書(限私人間直接買賣有價證券者使用),代徵並繳納證券交易稅即完成代徵義務,無須另向稽徵機關申報。
  該局說明,近日經常接獲電話詢問表示其買賣未上市、未上櫃股票,填具證券交易稅一般代徵稅額繳款書(492)並至金融機構繳納後,是否還須再向國稅局申報?證券交易稅繳款書報核聯是否要送回國稅局?依證券交易稅條例第3條規定,證券交易稅由代徵人(證券買受人)於每次買賣交割當日,按規定稅率(股票為千分之3)代徵,並於代徵次日填具證券交易稅一般代徵稅額繳款書(492)或至財政部稅務入口網填具492繳款書(網頁:財政部稅務入口網/線上服務/電子申報繳稅服務/自繳繳款書三段式條碼列印(線上版)/證券交易稅一般代徵稅額繳款書-492),向國庫繳納後即完成代徵義務,不用再向國稅局申報證券交易稅。
  該局進一步說明,證券交易稅一般代徵稅額繳款書一式五聯,金融機構收款蓋章後,會將代徵人收執聯、出賣人收據聯及存證聯交付繳款人,留存聯由金融機構存查,報核聯則由金融機構連同經收稅款劃解至代徵人地址所在地稽徵機關,代徵人如有誤拿報核聯者,應即交給原繳款銀行轉交國稅局,以免國稅局無法登錄建檔該筆交易資料,徒增買賣雙方困擾。

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納稅者權利保護法將於106年12月28日納稅者權利保護法將於106年12月28日正式施行 http://www.kin.dit.com.tw/zh/news/27/30.html 財政部中區國稅局臺中分局表示,為落實憲法保障生存權、工作權、財產權及其他相關基本權利,特制定納稅者權利保護法,以保障賦稅人權,實現公平課稅及嚴守程序正義,該法業於105年12月28日公布,將自106年12月28日正式施行。

該分局進一步表示,稅捐稽徵機關將設置納稅者權利保護官,協助納稅者與稅捐稽徵機關間稅捐爭議之溝通與協調,受理納稅者之申訴或陳情,並提出改善建議,於納稅者依法尋求救濟時,提供必要之諮詢與協助。

民眾如想瞭解更多納稅者權利保護之相關規定,可至財政部中區國稅局網站查詢,如有任何國稅問題,請撥免費服務電話0800-000321,該分局將竭誠為您服務。

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